Повышающие коэффициенты по транспортному налогу

Граждане РФ и хозяйствующие субъекты, владеющие каким-либо авто, обязаны по законодательству оплачивать налог на транспорт в бюджет государства. При этом при отнесении транспортного средства к группе дорогостоящих автомобилей к данному платежу устанавливается специальный коэффициент повышения.

Эта величина является переменной, то есть зависящей от определенных факторов:

• стоимости автотранспорта
• года его спуска с конвейера

Повышенный коэффициент используется только для автомобилей, содержащихся в специальном перечне, утвержденном Минпромторгом. Исходя из выше сказанного, параметры авто, по которому налог на транспорт исчисляется с учетом повышенного коэффициента, такие:

• стоимость движимого имущества должна быть не меньше 3 млн. руб.
• марка авто должна указываться в списке, составленном Минпромторгом
• год спуска автомобиля с контейнера должен соответствовать указанному в перечне Минпромторга

Таким образом, суть повышенного коэффициента заключается в том, что на законодательном уровне повышается налогооблагаемая база, и, соответственно, увеличивается размер налога на транспорт, перечисляемого в государственный бюджет. Этот платеж представляется как инструмент или механизм налогообложения отдельных объектов роскоши, а потому касается не всех собственников транспортных средств.

Отметим, что список, составляемый Минпромторгом, постепенно добавляется, то есть в него включаются новые марки автомобилей, облагаемых налогом на транспорт с повышенным коэффициентом. Кроме того, список имеет градацию в соответствии с ценовой характеристикой транспортных средств, а именно от 3 до 5, от 5 до 10, от 10 до 15, а также больше 15 млн. руб. Кроме того, разделение на группы характеризуется и количеством лет, прошедших с даты выпуска транспортного средства.

Вычисление налога на транспорт вне зависимости от использования коэффициента повышения производится:

• налоговиками, если автомобиль принадлежит физическим лицам
• хозяйствующими субъектами, на которых законодательством возложена данная обязанность

Если в первом случае использование повышающего коэффициента невозможно скрыть, то во втором случае хозяйствующие субъекты иногда не используют его с целью снижения величины налога на транспорт. В этом случае налоговые органы могут обнаружить факт мошенничества со стороны юридических лиц, а потому применить к ним административные санкции. Во избежание этого следует следить за законодательством страны, в том числе и в части налога на транспортные средства, и обязательно применять при его вычислении специальный повышенный коэффициент, если это требуется по правовым нормам и правилам.

Транспортный налог: повышающий коэффициент, перечень автомобилей

Итак, транспортный налог зависит от коэффициента повышения, на который в свою очередь влияет перечень автомобилей, утверждаемый Минпромторгом. Список размещен на официальном сайте Министерства промышленности и торговли http://minpromtorg.gov.ru, и этот перечень включает в себя следующую информацию:

• марку транспортного средства
• модель или версию автомобиля
• тип двигателя
• объем двигателя
• количество лет, прошедших с момента выпуска

Данный список постепенно обновляется: к примеру, в 2018 году в него было дополнительно включено 217 марок автомобилей, и на данный момент в перечень входит 1126 наименований транспортных средств стоимостью больше 3 млн. руб.

Что касается повышающего коэффициента, то в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ до 2018 года их было 5:

Номер по порядку	Коэффициент	Описание
		Стоимость автомобиля, (млн. руб.)	Количество лет с момента выпуска автомобиля
1.	1,1	3-5	2-3 года
2.	1,3	3-5	1-2 года
3.	1,5	3-5	менее 1 года
4.	2,0	5-10	менее 5 лет
5.	3,0	10-15	менее 10 лет
		более 15	менее 20 лет

Таким образом, из таблицы можно легко сориентироваться, какой именно коэффициент повышения необходимо использовать в том или ином случае. Главное - нужно быть предельно внимательными, а также не стараться скрыть факт наличия автомобиля стоимостью больше 3 млн. руб. и не пытаться заплатить меньшую сумму налога на транспортное средство.

Что касается отчетности и оплаты по транспортному налогу, то можно отметить следующие особо важные моменты:

• физическим лицам не нужно формировать какую-либо отчетность, поскольку исчисление транспортного налога производится специалистами налоговых служб в регионах РФ. Именно они присылают в бумажном или электронном виде уведомление о необходимости оплаты налога, в котором проставляется также срок перечисления платежа
• юридические лица должны самостоятельно высчитывать платеж и ежеквартально направлять отчетность по транспортному налогу на проверку в налоговые органы. При использовании коэффициента повышения в расчете налога его величину необходимо брать из перечня, утверждаемого Минпромторгом. Кроме того, используемый показатель следует указывать в декларации по транспортному налогу, а именно в строке 180 из раздела 2

Транспортный налог с учетом коэффициента повышения

При исчислении налога на транспорт с учетом коэффициента повышения следует совершить несколько определенных операций, а именно:

• рассчитать налог в соответствии с законодательством РФ и используемой формулой расчета
• определиться с тем, к какой группе транспортных средств относится авто и вообще включено ли оно в перечень Минпромторга
• умножить рассчитанный ранее налог на транспорт на повышенный коэффициент, соответствующий выбранной группе

Отметим, что при определении группы необходимо обращать особое внимание на количество лет, прошедших с даты выпуска транспорта, поскольку при несоответствии с этим показателем коэффициент повышения применять не следует. Подсчет данного периода начинают с года спуска автомобиля с конвейера и заканчивают годом, за который исчисляется транспортный налог. Подробнее об этом можно узнать из Письма ФНС России от 02.03.2015 г. № БС-4-11/3274@.

Расчет налога на транспорт с учетом повышенного коэффициента следует самостоятельно совершать тем юридическим лицам, которые относятся к плательщикам указанного налога. При этом они должны исчислять не только транспортный налог по состоянию за календарный год, но также и авансовые перечисления по нему. Кроме того, они обязательно должны отчитываться перед налоговыми органами за осуществленный расчет, а в случае ошибки могут получить административное взыскание.

Что касается физических лиц, то им не нужно самостоятельно рассчитывать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента, поскольку эту операцию совершают налоговики. Но все же необходимо разбираться в данном вопросе, чтобы можно было контролировать правильность исчисления транспортного налога, поскольку эти деньги нужно будет оплачивать из своего бюджета. При наличии ошибки или непонятного расчета можно обратиться на горячую линию налоговой инспекции с просьбой объяснить какие-либо особо трудные моменты.

Необходимо сказать о том, что в законодательство о налогах, в том числе и о транспортном платеже, периодически вносятся изменения, за которыми нужно обязательно следить. Так, очередные изменения коснулись не только перечня автомобилей, составляемого Минпромторгом, но и повышающих коэффициентов, список которых в 2018 году скорректирован и составляет вместо 5 всего лишь 3 позиции.  

Повышенный коэффициент на транспортный налог в 2018 году

В связи с принятыми изменениями в законодательстве перечень коэффициентов сократился до 3:

Номер п/п	Коэффициент	Комментарий
		Стоимость авто (млн. руб.)	Количество лет с даты выпуска
1.	1,1	3-5	меньше 3 лет
2.	2,0	5-10	меньше 5 лет
3.	3,0	10-15	меньше 10 лет
		более 15	меньше 20 лет

Таким образом, делаем вывод, что изменения связаны с наименьшими значениями показателей, относящихся к автомобилям стоимостью меньше 5 млн. руб. В этой группе убрана градация по годам, и для всех автомобилей сроком выпуска до 3-х лет установлен один коэффициент - 1,1. Следовательно, даже если транспортное средство выпущено с конвейера совсем недавно, по нему нужно будет использовать коэффициент 1,1, а не 1,3 или 1,5.

Напомним, что в 2018 году изменения по налогу на транспорт коснулись не только количества коэффициентов повышения, но и перечня тех транспортных средств, которые включены в список Минпромторга. Он опубликован на официальном сайте организации с 28 февраля 2018 года и является обязательным к применению для налогового периода, начиная с 2018 года.

Таким образом, за 2017 год налог на транспортное средство рассчитывается по правилам без изменений от 2018 года, то есть и повышенные коэффициенты, и перечень транспортных средств используются по состоянию на 31.12.2017 года. На данный момент хозяйствующие субъекты, высчитывающие авансовые платежи по налогу, должны ориентироваться на принятые изменения, а физические лица смогут увидеть это только в следующем году при получении уведомления на уплату налога.  

Правила использования повышенного коэффициента для налога по транспорту можно просмотреть в Письме ФНС России от 11.01.17 г. № БС-4-21/149, в котором информация представлена в краткой форме. Для более полной картины необходимо изучить гл. 28 НК РФ, в которой подробно описывается транспортный налог как экономическая категория, правила и механизм его исчисления. Отметим, что для транспортного налога с учетом повышенного коэффициента используется специальная формула расчета исходя из механизма исчисления данного платежа в бюджет государства.

Формула для расчета

Формула для вычисления налога на транспортное средство с учетом повышенного коэффициента будет иметь следующий вид:

Транспортный налог = ТПнач * Кп,

где ТПнач - транспортный налог, рассчитанный изначально по основным правилам, закрепленным в НК РФ. Платеж в этом случае равен произведению налогооблагаемой базы на тариф налога и коэффициент владения автомобилем;

Кп - повышающий коэффициент, зависящий от особенностей транспортного средства.

Для более четкого понимания представим формулу с показателем ТПнач в развернутом виде:

Транспортный налог = Ставка * Налоговая база *  * Кп

Рассмотрим на конкретном примере расчет транспортного налога с повышающим коэффициентом:

ООО "Юрисконсульт" владеет полгода автомобилем Audi Q7 quattro с бензиновым двигателем объемом 2995 см3. Его стоимость составляет 3 млн. руб. Рассчитанный ранее транспортный налог составлял 9 675 руб.

Транспортный налог  с учетом повышающего коэффициента в 2017 году будет равен:

Транспортный налог = 9 675 * 1,5 = 14 512, 50 руб.

Транспортный налог с учетом коэффициента повышения в 2018 году будет равен:

Транспортный налог = 9 675 * 1,1 = 10 642,50 руб.

Формула для расчета транспортного налога одинакова для каждого субъекта РФ, но получаемый результат будет зависеть от того, какова ставка налога в конкретном регионе и какой повышающий коэффициент применяется к транспортному средству. При этом отметим, что данная формула используется также и для разных собственников транспорта (юридических и физических лиц), и первые из них используют ее самостоятельно, а вторые могут проверить по ней правильность расчета платежа сотрудниками налоговой инспекции.

Отметим, что если юридическое лицо использовало формулу для расчета без повышающего коэффициента, налоговая инспекция при обнаружении ошибки заставит не только заплатить недостающую сумму налога, но и наложит административное взыскание. Оно представляет собой штраф в размере 20% от той суммы, которую хозяйствующий субъект недоплатил. Кроме того, будет также начислена и пени, поскольку была просрочка платежа по времени.

Также транспортный налог должен рассчитываться и оплачиваться до тех пор, пока он не будет снят с учета в соответствующих государственных органах, даже в случае, если он не используется по техническим и иным причинам.

Ставка транспортного налога в регионах России

Ставки транспортного налога устанавливаются федеральным законодательством, однако региональные власти имеют право их изменять, причем как увеличивать, так и уменьшать. В соответствии с этим необходимо ориентироваться на региональные нормативно-правовые акты, в которых устанавливаются конкретные ставки транспортного налога по тому или иному субъекту РФ.

Чтобы определиться со ставкой налога, необходимо зайти на сайт Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru), а затем пройти по следующим ссылкам:

• выбрать интересующий субъект РФ
• зайти как юридическое лицо, ИП или физическое лицо
• выбрать транспортный налог

Откроется страница, непосредственно содержащая всю необходимую информацию по транспортному налогу, то есть пользователь может просмотреть следующие сведения:

• кто является плательщиками налога
• какие объекты подпадают под обложение налогом
• какие объекты не относятся к облагаемым
• как рассчитывается транспортный налог, в том числе и ставки
• какие повышающие коэффициенты используются до и после 2018 года
• приводятся примеры жизненных ситуаций, связанных с транспортным налогом
• сроки уплаты и представления отчетности (для юридических лиц)

Кроме того, на сайте имеется информация о том, какие нормативно-правовые документы были приняты в том или ином регионе, а потому их можно скачать и просмотреть для более детального ознакомления.

По анализу ставок транспортного налога можно получить следующие результаты:

• наиболее высокие ставки присутствуют в Центральной части РФ
• наиболее низкие ставки транспортного налога в республике Ингушетия, Магаданской области, Чеченской республике
• в целях поддержки семей с небольшим уровнем дохода некоторые региональные власти применяют более сильную градацию ставок транспортного налога для автомобилей мощностью до 100 л.с.

Отметим, что транспортный налог является региональным платежом, то есть денежные средства поступают в региональный, а не в федеральный бюджет. В соответствии с этим законодательные власти каждого субъекта РФ обязаны издавать региональный закон о транспортном налоге, который не будет противоречить нормам федерального законодательства.