Категории льготников, имеющих право на скидки при уплате земельного налога

В соответствии с нормами налогового законодательства, действующего в России, в частности главой 31 НК РФ, установлена обязанность граждан и юридических лиц, уплачивать налоги в местные бюджеты за земельные участки:

• принадлежащие им по праву собственности
• при наличии документов, подтверждающих права постоянного пользования или пожизненно наследуемого владения

В то же самое время за арендуемые земельные участки или отданные муниципальными органами власти в безвозмездное пользование, налоги не начисляются и не взимаются.

Согласно нормам ст. 391 НК РФ, за налоговую базу участка земли принимают его кадастровую стоимость на начало нового календарного года (01 января).

Если в течение налогового периода, составляющего один год, кадастровая стоимость земли увеличивается или уменьшается, размер суммы налога остается прежним и подлежит изменению лишь в следующем налоговом периоде.

Заметим, что при долевой собственности на землю, размер уплаты налогов каждого участника определяется отдельно для каждого.

Уже при определении базы налогов, отдельные категории лиц, являющиеся собственниками земли или имеющими право пользования участком, имеют преимущества перед всеми остальными землевладельцами или пользователями, обязанными платить налоги.

Возникает естественный вопрос о предоставлении льгот по уплате налогов: кто и в каком виде может претендовать на их получение?

Именно об этом мы и поговорим дальше.

Законодательное обоснование льгот при уплате налогов

Налоговым кодексом регулируются правовые отношения между плательщиками налогов и налоговыми органами, контролирующими правильность начисления, своевременность уплаты денежных средств, принимающими меры к обеспечению исполнения налоговых обязательств недобросовестными налогоплательщиками, возврат или взаимозачет излишне уплаченных сумм.

Правовое обоснование взимания налогов с физических и юридических лиц устанавливается нормами налогового законодательства.

Кроме того, поскольку денежные средства от налогоплательщиков за земельные участки поступают в распоряжение местного бюджета, муниципальные органы власти имеет ряд полномочий:

• принимать нормативно – правовые акты о взимании налогов за землю, либо освобождению от уплаты на территории муниципальных образований отдельных предприятий или категорий физических лиц
• определять налоговые ставки, учитывая нормы закона, не ухудшая при этом положение налогоплательщиков
• предоставлять дополнительные льготы лицам и предприятиям, в собственности которых находятся земельные участки, расположенные на территории, подконтрольной муниципалитету или органам власти городов федерального значения

Таким образом, льготы могут быть предоставлены:

• обязательно, если они предусмотрены нормами НК РФ во всех уголках нашей необъятной Родины
• для отдельных субъектов и регионов России, в соответствии с принятыми нормами, не противоречащими федеральному законодательству

Льготы, или другими словами преимущества по уплате налогов для отдельных лиц, обеспечиваются:

• освобождением от уплаты налога в полном объеме или уменьшением налоговой базы за счет вычета суммы, от кадастровой стоимости участка, необлагаемой налогом
• снижением самой ставки, принимаемой к расчету размера налога, обязательного для уплаты в бюджет
• выделением доли от площади земли, которая не подлежит налогообложению
• установлением суммы, на какую уменьшается размер налога

Какие льготы гарантированы Налоговым кодексом (федерального значения)

Законодатель, выделяет круг лиц, для которых предусмотрено уменьшение налоговой базы на 10 000 рублей - сумму, не подлежащую налогообложению. 

То есть, при стоимости земельного участка, например – 50 000 рублей, налог будет насчитан лишь на 40 000 рублей.

Получить право на налоговый вычет, подав соответствующее заявление с приложенными документами, подтверждающими наличие оснований для привилегий, могут:

• получившие почетные звания Героев Советского Союза или после его распада – Героев Российской Федерации, являющиеся полными кавалерами орденов Славы
• лица, по состоянию здоровья признанные нетрудоспособными (полностью или частично):
  • с детства
  • в результате последствий перенесенных заболеваний и полученных травм, по заключению специализированных медицинских экспертных комиссий получившие I и II группу инвалидности
• ветераны и военнослужащие, получившие инвалидность вследствие ранений в боевых действиях. Причем налоговый вычет получить могут не только участники Великой Отечественной войны, которых по объективным причинам за давностью лет с каждым годом становится меньше, но и выполнявшие воинский долг в советские времена и годы, после распада Союза по приказу партии и Правительства страны
• люди, имеющие права на получение социальной поддержки со стороны государства, пострадавшие в результате пребывания на месте аварий во время катастрофы и участвующие в мероприятиях по устранению последствий, подвергшиеся воздействию повышенной радиации:
  • на Чернобыльской атомной электростанции
  • сбросов радиоактивных отходов в реку Теча производственным объединением «Маяк»
  • проведения ядерных испытаний (Семипалатинский полигон)
• участники проведения испытаний особо опасного ядерного и термоядерного оружия массового уничтожения, входящие в состав подразделений особого риска, либо занимавшиеся ликвидацией аварий ядерных установок военных объектов
• лица, получившие инвалидность или перенесшие лучевую болезнь в ходе выполнения своих служебных или трудовых обязанностей, проводя испытания, учения, различные виды работ с ядерными установками и космической техникой

Если кадастровая стоимость земельного участка составляет менее 10 000 рублей (которые подлежат вычету при налогообложении), налог с вышеуказанных категорий граждан не взимается вовсе.

В отдельно выделенной ст. 395 НК РФ, законодатель акцентирует внимание на предоставляемых льготах в виде освобождения от уплаты обязательных отчислений за пользование земельными участками:

• организациями:
  • относящимися к Министерству юстиции, являющимися учреждениями, предназначенными для отбывания наказания осужденными в исправительных колониях и тюрьмах
  • по отношению к дорогам, используемым для автотранспортного сообщения
  • религиозного значения в отношении земель, на которых расположены их здания и сооружения
  • имеющие общественное начало общероссийского значения как объединения инвалидов в отношении земельных участков, необходимых для осуществления их деятельности, и достижения поставленных целей социальной защиты людей с ограниченными возможностями в плане:
    • получения образования
    • прохождения реабилитации
    • проведения культурных мероприятий и прочее
  • в отношении земли, используемой для сохранения традиций народа и возможности реализовать изделия народного художественного промысла
• россиянам, проживающим в малочисленных районах страны, использующих землю для сохранения и передачи потомкам традиции образа жизни, хозяйствования и промысла (Север, Сибирь, Дальний Восток)

Поблажки, предоставляемые регионами

Поскольку местные органы власти имеют право с учетом особенностей регионов устанавливать свои льготы как для предприятий, пользующихся землями, так и для населения, более подробно узнать о предоставляемых льготах налогообложения в зависимости от места проживания можно:

• посетив налоговую инспекцию
• зайдя на официальный портал Федеральной налоговой службы в интернете в специальный раздел, предоставляющий актуальную информацию о ставках налогообложения и имеющимся льготам в зависимости от вида налога и Субъекта РФ, в котором вы проживаете (https://www.nalog.ru/rn78/service/tax/)

В городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), законы о предоставлении льгот устанавливаются региональными органами власти.

В любом случае региональные и местные власти могут лишь расширить перечень предоставляемых льгот земельного налогообложения, гарантированных НК РФ и список лиц, имеющих право на льготы, например, в отдельных местах освобождаются от уплаты налогов на землю частично или полностью:

• малообеспеченные и многодетные семьи
• пенсионеры по возрасту и прочие